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《税收经济研究》 北大核心

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《税收经济研究》 查看全部目录封面
《税收经济研究》以繁荣税收经济科学、为国家税收经济部门和决策机构服务为宗旨，秉承“以特色求知名，以创新求发展”的办刊理念，突出学术性、实践性和创新性，刊发经济类各学科、特别是税收科学的最新研究成果，为...查看详情>>
  • 曾用名 扬州大学税务学院学报
  • 主办单位中共国家税务总局党校；国家税务总局税务干部学院
  • 国际标准连续出版物号2095-1280
  • 国内统一连续出版物号32-1824/F
  • 出版周期双月刊
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中国地方政府税收努力的测算与评价——基于直接税和间接税视角
1
作者 李言 孙献贞 《税收经济研究》 北大核心 2023年第3期1-12,共12页
基于中国省级层面数据,文章对2000—2021年的直接税税收努力和间接税税收努力进行了测度与评价。研究发现:第一,进入21世纪以来,直接税税收努力并未实现显著提升,而间接税税收努力则实现显著提升;第二,地区差异性分析结果表明,直接税税... 基于中国省级层面数据,文章对2000—2021年的直接税税收努力和间接税税收努力进行了测度与评价。研究发现:第一,进入21世纪以来,直接税税收努力并未实现显著提升,而间接税税收努力则实现显著提升;第二,地区差异性分析结果表明,直接税税收努力的地区差异有所扩大,而间接税税收努力的地区差异明显缩小,地区内差异对直接税税收努力和间接税税收努力总体差异的影响均占据主导地位;第三,地区收敛性分析结果表明,直接税税收努力和间接税税收努力均在全国层面呈现收敛状态,但直接税税收努力在三大地区的收敛性更加显著;第四,互动效应分析结果表明,直接税税收努力和间接税税收努力增加均能够带动对应税收收入的增加,且直接税税收努力与间接税税收努力之间存在相互推动的关系。 展开更多
关键词 直接税 间接税 税收努力 泰尔指数 空间自回归模型 PVAR模型
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论“计税依据明显偏低”的税收核定——一种流行谬误引起的思考 被引量：1
2
作者 潘修中 《税收经济研究》 北大核心 2021年第2期76-83,共8页
通常认为,现行《税收征管法》第三十五条规定的"计税依据明显偏低"税收核定,是针对避税行为的一般反避税规定。经证伪与证实分析,文章认为该项税收核定并非是针对避税行为的避税规定,而是一种与日本税法中"同行相比其所... 通常认为,现行《税收征管法》第三十五条规定的"计税依据明显偏低"税收核定,是针对避税行为的一般反避税规定。经证伪与证实分析,文章认为该项税收核定并非是针对避税行为的避税规定,而是一种与日本税法中"同行相比其所得率等偏低"相类似的、针对纳税申报存在真实性瑕疵(虚假申报)的制度设计。依照此定位,在判断计税依据是否明显偏低时,应当借鉴统计学上置信度的理论;在判断是否有正当理由时,应当将某些特殊交易方式、确有客观原因不得不实行低价策略以及确为避税(并非偷逃税)等视为正当理由,排除在税收核定之外。 展开更多
关键词 计税依据 明显偏低 税收核定 避税 真实性瑕疵
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数字经济背景下我国税制改革的制度经济学分析 被引量：5
3
作者 熊冬洋 《税收经济研究》 北大核心 2021年第6期1-7,共7页
数字经济发展既有积极效应,也存在不利影响。税收制度是影响数字经济活动主体行为,也是影响数字经济发展结果的重要因素。从制度的一般性功能看,现行税收制度与数字经济发展的不适应不仅表现在税制要素的不确定性增加弱化了数字经济的... 数字经济发展既有积极效应,也存在不利影响。税收制度是影响数字经济活动主体行为,也是影响数字经济发展结果的重要因素。从制度的一般性功能看,现行税收制度与数字经济发展的不适应不仅表现在税制要素的不确定性增加弱化了数字经济的预期功能,而且还表现为提供激励不足,以及没有发挥好应有的外部性问题内部化功能。为促进我国数字经济健康发展,应该加快数字经济相关的税收立法,强化以信息化技术为支撑的协同税收征管,进一步完善税收优惠政策,对部分数字企业加征矫正性超额垄断利润税。 展开更多
关键词 数字经济 税收制度 税收优惠
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加快形成新发展格局的税收对策探讨 被引量：2
4
作者 李轶超 《税收经济研究》 北大核心 2020年第6期1-6,共6页
当前,加快形成以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的新发展格局是党中央积极应对外部环境严峻变化和推进经济高质量发展的一项重大战略部署。税收渗透生产、交换、分配和消费等国民经济运行的各个环节,既是组织政府收入的主要... 当前,加快形成以国内大循环为主体、国内国际双循环相互促进的新发展格局是党中央积极应对外部环境严峻变化和推进经济高质量发展的一项重大战略部署。税收渗透生产、交换、分配和消费等国民经济运行的各个环节,既是组织政府收入的主要手段,也是调控国民经济、调节收入分配的重要杠杆,在促进国民经济良性循环、推动加快形成新发展格局中发挥着重要作用。文章在分析新发展格局背景下税收职能定位的同时,从税收制度、税收政策、税收征管等方面提出若干支持加快形成新发展格局的对策建议。 展开更多
关键词 新发展格局 税收制度 税收政策 税收征管体制
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税务行政诉讼裁判结果影响因素研究--基于256份司法裁判文书的探索性分析 被引量：1
5
作者 刘威 《税收经济研究》 北大核心 2020年第1期66-76,共11页
近年来,税务行政诉讼正日益成为一种备受关注的重要诉讼类型。基于北京市公开的256份税务行政诉讼裁判文书,文章对裁判结果进行实证分析,重点考察原告胜诉率及其影响因素。结果表明,原告是否为个人与原告胜诉率具有负向相关性,且通过了... 近年来,税务行政诉讼正日益成为一种备受关注的重要诉讼类型。基于北京市公开的256份税务行政诉讼裁判文书,文章对裁判结果进行实证分析,重点考察原告胜诉率及其影响因素。结果表明,原告是否为个人与原告胜诉率具有负向相关性,且通过了显著性检验;被告级别、被告是否聘请律师、是否经过复议、被告提供的证据数量与原告胜诉率具有一定负向相关趋势;原告是否聘请律师、审理级别、案件金额与原告胜诉率之间则呈现正向相关趋势。基于上述检验结果,原告在北京市税务行政诉讼中仍然处于制度性弱势地位,因而未来应该降低原告诉讼成本、完善对原告的制度性保护,同时改革现行诉讼证据制度。 展开更多
关键词 税务行政诉讼 原告胜诉率 裁判文书
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财力配置效率视角下中央和地方间税收划分研究 被引量：1
6
作者 杨慧 石子印 《税收经济研究》 北大核心 2019年第3期63-68,共6页
中央和地方间税收划分需要在分析财力配置效率基础上进行。这包含了三个方面:一是税收效率,由税收划分的结构决定;二是转移支付效率,由地方政府的收入结构决定;三是地方财政支出效率,由地方支出规模决定。因此,仅分析税收效率就选择政... 中央和地方间税收划分需要在分析财力配置效率基础上进行。这包含了三个方面:一是税收效率,由税收划分的结构决定;二是转移支付效率,由地方政府的收入结构决定;三是地方财政支出效率,由地方支出规模决定。因此,仅分析税收效率就选择政府间税收划分制度是不全面的,需要权衡三种效率,寻求总和的最大化。以此审视,我国目前中央和地方间的税收划分与新一轮经济转型并不匹配,需要进一步提高财力配置效率。一要上移支出责任,合理控制地方税收与支出责任的缺口,缩小转移支付规模;二要健全地方税体系,改革增值税分享方式。 展开更多
关键词 财力配置效率 支出责任上移 增值税分享方式
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基本养老保险中央调剂金的测算及其潜在影响 被引量：11
7
作者 魏升民 向景 马光荣 《税收经济研究》 北大核心 2018年第6期1-5,共5页
2018年7月起,国务院开始建立养老保险基金中央调剂制度。文章模拟静态测算了各省份上解中央调剂金和中央拨付各省份调剂金的数额,分析了中央调剂制度对各省份社保基金运行的潜在影响。测算结果显示,中央调剂金净调出数额主要集中在广东... 2018年7月起,国务院开始建立养老保险基金中央调剂制度。文章模拟静态测算了各省份上解中央调剂金和中央拨付各省份调剂金的数额,分析了中央调剂制度对各省份社保基金运行的潜在影响。测算结果显示,中央调剂金净调出数额主要集中在广东、北京、福建、江苏等省份,净调入数额主要集中在辽宁、吉林、黑龙江、四川、湖北、湖南等老工业基地较为集中、人口明显外流的省份。中央调剂制度建立后,内陆省份公共财政对养老保险的补助压力减小,间接上有利于促进地区间公共服务均等化,最终促进地区间均衡发展。 展开更多
关键词 中央调剂金 社保缴费率 养老保险
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破解经济发展不平衡不充分难题的税收力量——基于供给侧结构性改革的视角 被引量：2
8
作者 刘峰 《税收经济研究》 2017年第6期30-34,共5页
进入新时代,我国经济发展中的不平衡不充分问题主要表现在总量、结构、质量、速度四个方面。从供给侧结构性改革视角看,自然资源、资本、技术、劳动、制度等要素配置是关键性问题。税收治理在破解这些难题过程中具有重要作用,当前应该... 进入新时代,我国经济发展中的不平衡不充分问题主要表现在总量、结构、质量、速度四个方面。从供给侧结构性改革视角看,自然资源、资本、技术、劳动、制度等要素配置是关键性问题。税收治理在破解这些难题过程中具有重要作用,当前应该重点从优化税收营商环境、促进供给侧结构性改革、提升全要素生产率以及完善税收制度去发力。 展开更多
关键词 新矛盾 税收治理 供给侧结构性改革
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南京国民政府初期的关税征收转型研究
9
作者 董强 《税收经济研究》 2014年第4期76-83,共8页
南京国民政府成立初期,面对拮据的国家财政状况,希冀通过改革税制体系,增容税源,缓解财政压力。然而,囿于政治、军事等诸多因素,南京国民政府能自主决策的课征税源十分有限。恰逢国际局势的变化与1929年资本主义世界经济危机的爆发,中... 南京国民政府成立初期,面对拮据的国家财政状况,希冀通过改革税制体系,增容税源,缓解财政压力。然而,囿于政治、军事等诸多因素,南京国民政府能自主决策的课征税源十分有限。恰逢国际局势的变化与1929年资本主义世界经济危机的爆发,中国掀起了声势浩大的改订新约和关税自主运动。南京国民政府借助革命的巨大威力,经过与帝国主义列强长达数年的反复交涉,最终实现了"协定关税"到"部分关税自主"的征收转型,在一定程度上破除了列强长期对华的关税壁垒。 展开更多
关键词 南京国民政府时期 关税征收转型 协定关税 关税自主
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产业集群的税源专业化管理研究——以日照钢铁产业集群为例
10
作者 张若飞 程飞 《税收经济研究》 2013年第4期64-68,共5页
产业集群对地方经济的发展影响深远,抓好产业集群税收征管,也就抓住了组织收入的主动权。当前,在不断优化纳税服务、大力推进税源专业化管理的背景下,税务部门面对当前产业集群税收征管现状,既要考量产业集群内部同业之间的经济税收联系... 产业集群对地方经济的发展影响深远,抓好产业集群税收征管,也就抓住了组织收入的主动权。当前,在不断优化纳税服务、大力推进税源专业化管理的背景下,税务部门面对当前产业集群税收征管现状,既要考量产业集群内部同业之间的经济税收联系,又要考虑主导产业与配套产业之间的内在关系,还要注重产业之间上、下游企业之间的业务流程,厘清产业集群链条,细化和完善产业集群的税收征管模式,理清产业集群发展思路,制定相关征管制度措施,以提升税务部门征管服务水平。 展开更多
关键词 产业集群 税源管理 专业化
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我国税收学研究态势——基于2006年至2018年CSSCI税收相关文章的分析 被引量：3
11
作者 白彦锋 王心昱 《税收经济研究》 北大核心 2020年第2期75-88,共14页
以2006年至2018年“税”相关领域的CSSCI中文文献为研究对象,采用CiteSpace等研究工具,用共现、共引等文献计量方法进行可视化分析,以掌握税收学领域整体发文情况、最新研究动态和研究前沿。分析发现:(1)由于关系到国家经济发展与个人... 以2006年至2018年“税”相关领域的CSSCI中文文献为研究对象,采用CiteSpace等研究工具,用共现、共引等文献计量方法进行可视化分析,以掌握税收学领域整体发文情况、最新研究动态和研究前沿。分析发现:(1)由于关系到国家经济发展与个人的收入分配状况,学界对“税”的研究一直抱有极高的热情,发文量稳定在相对较高的水平;(2)我国学者对“税”的研究往往以现实问题为导向。近年来,“所得税”“资源税”“增值税”等税种逐渐进入学者的视野,但税收史、税收基础理论、税收法制等方面的成果较少,存在较大空白;(3)未来,“税制改革”“税收征管”及“房产税”将依旧是税收领域的研究重点。 展开更多
关键词 税收学 文献计量 房产税 环境税 CSSCI
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完善我国税收争议诉讼解决机制的研究 被引量：3
12
作者 刘洁 《税收经济研究》 北大核心 2019年第1期37-45,共9页
随着司法改革和税制改革的深化,我国涉税案件的数量逐年增多。文章通过实证研究的方法,对近两年来发生的涉税司法案件进行统计分析,发现了我国税收司法实践中存在的一些问题,在此基础上提出了改革纳税争议的双重前置制度、在部分地区建... 随着司法改革和税制改革的深化,我国涉税案件的数量逐年增多。文章通过实证研究的方法,对近两年来发生的涉税司法案件进行统计分析,发现了我国税收司法实践中存在的一些问题,在此基础上提出了改革纳税争议的双重前置制度、在部分地区建立税务巡回法庭,放宽税务争议案件受案范围和法院司法审查权等建议,以此促进我国税收争议诉讼解决机制的完善。 展开更多
关键词 税收争议 行政诉讼 税务法庭 税务争议受案范围
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构建基于主权区块链的税收信用体系研究 被引量：4
13
作者 杨杨 杨加裕 《税收经济研究》 北大核心 2019年第6期60-68,共9页
区块链技术的发展为我国税收信用体系的进一步优化和完善提供了有利契机,构建基于区块链技术的税收信用体系必应置于国家主权监督之下。文章对区块链的各项技术特点进行梳理,重点剖析主权区块链相对于其他类型区块链的优越性,并在此基础... 区块链技术的发展为我国税收信用体系的进一步优化和完善提供了有利契机,构建基于区块链技术的税收信用体系必应置于国家主权监督之下。文章对区块链的各项技术特点进行梳理,重点剖析主权区块链相对于其他类型区块链的优越性,并在此基础上,提出基于主权区块链网络的税收信用治理架构,即在国家主权监管的前提下,充分发挥区块链技术在税收信用体系治理中的作用,实现税收信用数据采集、税收信用处理、税收信用评级、税收信用数据交互以及税收信用应用过程的有效管理。文章研究为完善我国现代化税收信用体系提供了新的思路。 展开更多
关键词 主权区块链 税收信用 纳税遵从 数据共享
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论跨国公司税收责任之承担 被引量：2
14
作者 叶莉娜 杜鹃 《税收经济研究》 北大核心 2018年第5期83-88,共6页
税收责任是跨国公司社会责任的重要组成部分。跨国公司税收责任的承担已经具备了社会、经济、政治和法律基础。促使跨国公司承担税收责任的国际法措施主要包括透明度和税收情报交换;国内法措施则主要体现在大量反对跨国公司逃避税的相... 税收责任是跨国公司社会责任的重要组成部分。跨国公司税收责任的承担已经具备了社会、经济、政治和法律基础。促使跨国公司承担税收责任的国际法措施主要包括透明度和税收情报交换;国内法措施则主要体现在大量反对跨国公司逃避税的相关规则的引入、创新性税收征管模式的开发上。跨国公司税收责任在发展中国家的承担,是个特殊问题:一方面,发展中国家在促使跨国公司税收责任承担方面面临较大的困境;另一方面,跨国公司税收责任的承担,对于发展中国家具有独特的价值。中国也应当在积极参与国际税收治理行动的同时,通过建立跨国公司税收责任承担机制,引导企业以一种主动的、系统化的方式承担其税收责任。 展开更多
关键词 跨国公司 社会责任 税收责任
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个人所得税改革中第三方信息报告机制的建立 被引量：5
15
作者 张奕 《税收经济研究》 2017年第1期16-21,共6页
在分类与综合相结合的个人所得税改革过程中,征管方式的革新是其重要的部分,而第三方信息报告机制的建立又是征管方式改革的重要组成内容。文章指出了建立第三方信息报告机制是个人所得税改革的必然要求,也说明了第三方信息对税务机关... 在分类与综合相结合的个人所得税改革过程中,征管方式的革新是其重要的部分,而第三方信息报告机制的建立又是征管方式改革的重要组成内容。文章指出了建立第三方信息报告机制是个人所得税改革的必然要求,也说明了第三方信息对税务机关获取纳税人税收信息、对税务稽查的重大作用。然后在分析国内第三方信息获取和利用现状的基础上,结合国际上利用第三方涉税信息成熟经验,提出了建立符合我国国情的第三方信息报告机制的思路。 展开更多
关键词 分类与综合相结合 个人所得税改革 第三方信息报告机制
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数字经济视角下电商征税博弈分析 被引量：5
16
作者 王文清 陈旭 苏文亚 《税收经济研究》 2017年第1期54-60,共7页
随着我国"一带一路"宏伟战略和网络贸易划区建设的不断发展,电子商务作为数字经济视角下的一种运作模式,已经成为拉动国内消费需求、促进传统产业升级、发展现代服务业的重要引擎,并且发展势头远远领先全球的其他国家和地区... 随着我国"一带一路"宏伟战略和网络贸易划区建设的不断发展,电子商务作为数字经济视角下的一种运作模式,已经成为拉动国内消费需求、促进传统产业升级、发展现代服务业的重要引擎,并且发展势头远远领先全球的其他国家和地区。但目前国内就电子商务税收征管问题研究的文献还比较少,国外有关电子商务征税的研究虽然比较丰富,其成果并不一定适合中国国情。文章以当前我国电子商务发展的现状为引线,分析该领域面临的税收争议及存在的问题,通过借鉴国外经验,进一步论证了对电商采取征税政策的必要性以及操作中所关注的焦点,并提出建立适合我国国情的数字经济视角下电子商务税收征管模式与制度的建议。 展开更多
关键词 数字经济 电商征税 电子商务 资金交易
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苹果公司避税案与国际税收治理新挑战 被引量：4
17
作者 白彦锋 苏璐璐 《税收经济研究》 2017年第1期73-82,共10页
2016年9月初,欧盟委员会裁定美国苹果公司应向爱尔兰政府补缴过去十年高达130亿欧元的税款及相应的利息。此举引起了欧盟、爱尔兰、苹果公司、美国政府之间的多方博弈,也反映出了全球化大背景下国际税制的问题以及国际税收治理的新挑战... 2016年9月初,欧盟委员会裁定美国苹果公司应向爱尔兰政府补缴过去十年高达130亿欧元的税款及相应的利息。此举引起了欧盟、爱尔兰、苹果公司、美国政府之间的多方博弈,也反映出了全球化大背景下国际税制的问题以及国际税收治理的新挑战。文章先从目前国际税收制度以及苹果公司的避税架构分析了苹果公司的避税案;之后从国际税收竞争、税收全球汲取的不公平两方面分析了国际税收治理的新挑战;最后,从中得出对我国的启示。 展开更多
关键词 苹果避税案 税收竞争 全球税收汲取
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基于随机选答法的企业逃税问题调查--以XM市为例
18
作者 漆亮亮 陆明亮 罗绪富 《税收经济研究》 2016年第2期1-6,共6页
随机选答法是调查敏感问题的革命性方法,其在我国针对逃税问题的应用还是空白。文章基于Greenberg改进模型的随机选答法,对XM市企业的逃税比例和逃税特征进行了调查,并对回收的2591份问卷进行了统计分析和统计检验。结果显示,XM市企业... 随机选答法是调查敏感问题的革命性方法,其在我国针对逃税问题的应用还是空白。文章基于Greenberg改进模型的随机选答法,对XM市企业的逃税比例和逃税特征进行了调查,并对回收的2591份问卷进行了统计分析和统计检验。结果显示,XM市企业主观逃税比例低于直观感受的预期比例,但仍具有相当的严重性;XM市企业逃税现象和相关制度特征具有统计上的显著性。根据调查研究结论,提出政府应逐步降低企业税负、进一步简化税制、鼓励发展税务代理业、加大税务检查力度、营造诚信纳税的税收环境等政策建议。 展开更多
关键词 随机选答法 WARNER模型 Greenberg模型 逃税
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房地产价格对地方财政收入的效应研究文献述评
19
作者 梁富山 《税收经济研究》 2013年第4期91-95,共5页
近年来,房地产价格不断攀升、居高不下以及地方财政收入捉襟见肘,引发了一系列社会和经济问题。文章基于国内外体制和发展水平的差异,在梳理回顾房地产价格对地方财政收入的效应研究相关文献的基础上,指出在当前复杂的现实情况下,应结... 近年来,房地产价格不断攀升、居高不下以及地方财政收入捉襟见肘,引发了一系列社会和经济问题。文章基于国内外体制和发展水平的差异,在梳理回顾房地产价格对地方财政收入的效应研究相关文献的基础上,指出在当前复杂的现实情况下,应结合中国经济转型背景的特定制度性因素研究房地产价格对地方财政收入的内在动态效应调整机制,并将研究视角拓展为开放经济条件,进而得出可靠的房地产价格对地方财政收入的"纯粹"效应。 展开更多
关键词 房地产价格 地方财政收入 文献述评
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“两税合一”前后广东利用外商投资的比较分析 被引量：1
20
作者 吕立才 《税收经济研究》 2013年第1期65-70,共6页
通过对比"两税合一"前后三年内的数据发现,新税法的实施确实减轻了内资企业的税收负担水平,外资企业的税收负担水平则有所上升,但广东外资企业的税收负担仍低于内资企业的税收负担水平。说明相对于外资企业而言,广东内资企业... 通过对比"两税合一"前后三年内的数据发现,新税法的实施确实减轻了内资企业的税收负担水平,外资企业的税收负担水平则有所上升,但广东外资企业的税收负担仍低于内资企业的税收负担水平。说明相对于外资企业而言,广东内资企业仍然承担了较高的税收负担,尤其是国有及国有控股企业和股份制企业,处于事实上的不平等税收待遇。同时也发现,税收负担与广东外商投资流入之间并不存在简单的线性关系,广东今后仍有必要进一步改善投资环境,规范招商引资行为和加大反避税力度等。 展开更多
关键词 两税合一 外商投资 税收负担
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